Бухгалтерські послуги при спрощеній системі оподаткування

Бухгалтерські послуги при спрощеній системі оподаткування.
Якщо організація-«спрощенець» вибрала об’єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, то при обчисленні податку при застосуванні УСН вона може врахувати витрати на бухгалтерські послуги.Так написано в Податковому кодексі (пп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Законодавець дозволив спрощенцем визнавати дані витрати для цілей оподаткування з 01.01.2006 р. і багато малі підприємства прийняли цю новину з радістю. Адже саме суб’єкти малого підприємництва найчастіше користуються послугами аутсорсингових компаній, що надають бухгалтерські послуги.Проте, минув рік. І Мінфін з ФНС мабуть вирішили, що малому бізнесу стало дуже легко жити. Порадилися і вирішили, що не можна включати у витрати послуги сторонніх організацій на підготовку податкової звітності «спрощенців», ведення книги доходів і витрат.Логіка податкових органів при цьому наступна.У п. 1 ст. 346.16 НК РФ визначено перелік витрат, на які платник податків, який перейшов на спрощену систему і вибрав в якості об’єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв’язку із застосуванням УСН, зменшити отримані доходи. Цей перелік витрат є вичерпним і не підлягає розширювальному тлумаченню.На підставі пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при визначенні об’єкта оподаткування платники податків зменшують отримані доходи на витрати на бухгалтерські послуги надані компаниейВ відповідності з Федеральним законом від 21.11.1996 N 129-ФЗ «ПРО бухгалтерський облік» бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов’язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій.Згідно п. 3 ст. 4 Закону N 129-ФЗ організації, що перейшли на ССО, звільняються від обов’язку ведення бухгалтерського обліку, за винятком бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством РФ про бухгалтерський облік.Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, ведуть облік доходів і витрат у порядку, встановленому гол. 26.2 НК РФ.У ст. 346.24 НК РФ визначено, що платники податків зобов’язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по податку в Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, форма і порядок заповнення якої затверджуються Мінфіном Росії.Таким чином, враховуючи закритість встановленого п. 1 ст. 346.16 НК РФ переліку витрат, витрати по веденню податкового обліку не можуть включатися до складу витрат, що зменшують доходи, отримані індивідуальним підприємцем, які застосовують УСН.Ми вважаємо, що з таким підходом чиновників можна посперечатися.По-перше, законодавство про бухгалтерський облік не забороняє організаціям, що застосовують «спрощенку», продовжувати вести бухгалтерський облік і навіть зобов’язує користувачів спецрежиму організувати такий облік щодо основних засобів і нематеріальних активів. При цьому необхідність ведення бухгалтерського обліку виникає і у випадку, коли компанія збирається виплачувати дивіденди засновникам. По-друге, Податковий кодекс прямо передбачає, що витрати на бухгалтерські послуги включаються до складу витрат, що зменшують єдиний податок. Головне, щоб такі витрати були економічно обґрунтовані і підтверджені документально. А для того щоб убезпечити себе, слід в договорі з аутсорсинговою компанією передбачити її обов’язок не тільки вести податковий облік та складати податкові декларації, але і ведення бухгалтерського обліку з підготовкою внутрішньої бухгалтерської звітності.