Мбп

Осматривая вышеприведенные примеры становится понятным, что не все так просто в классификации подобных вещей. Могут возникнуть вопрос относительно конкретного объекта:

Бухгалтерский учет МБП

причина списания: моральная устарелость, изношенность, непригодность для дальнейшего использования, сдача в кладовую утилизации. Составляется на основании решения собранной комиссии

выданы канцелярские товары в бухгалтерию (можно оформить на главного бухгалтера)

Однако, если спецодежду, например корпоративную одежду сразу дарят работнику, то тогда придется начислять налоги: НДС, НДФЛ, военный сбор и, скорее всего, и ЕСВ.

начисленное компенсирующее обязательство по НДС по п. 198.5 НК**

многократность и неизменность формы

отсутствует, но по желанию на спецодежду и т.д. номера можно и поставить

при инвентаризации выявлена нехватка инструмента

Ведь ни П(С)БУ 9, ни другие нормативные акты никаких ограничений на этот счет не содержат. Так что МБП может быть признан и очень дорогостоящий предмет. Главное, чтобы срок его эксплуатации не превышал один год (операционный цикл). То есть срок службы — единственный критерий для отнесения того или иного предмета к МБП.

Налоговый учет МБП

акт на списание МБП (МБ-8)

Выдано МБП

НДФЛ и военный сбор. Здесь есть определенный риск того, что определенные объекты можно связать с конкретным лицом и признать, что она пользуется дополнительным благом, по которому не был уплачен налог. Однако здесь 2 момента:

инвентаризационное описание, протокол комиссии, акты МШ-4, МШ-8

производственные запасы

пообъектный учет с присвоением инвентарных номеров

А вот при классификации МНМА стоимость актива нужно учитывать обязательно. Так, к малоценным относят только те необоротные активы, стоимость которых вписывается в самостоятельно определенные предприятием рамки (п. 5 П(С)БУ 7). Причем зафиксировать такой порог малоценности следует в приказе об учетной политике. Как правило, бухгалтеры стараются установить его на налоговом уровне (т. е. равным 6000 грн.). Это позволяет свести к минимуму количество налоговоприбыльных корректировок.

Заметьте: ориентироваться при классификации активов следует на предполагаемый (ожидаемый), а не на фактический период их использования.

Первичные документы по учету МБП

передача МБП между подразделениями и т.д.

налоговая накладная, авансовый отчет

Также ГНС вспоминает в письме от 05.05.2017 № 77/6/99-99-15-02-02-15/ИНК о средствах для уборки офиса, например бытовая химия, салфетки, туалетная бумага, пакеты для мусора, одноразовая посуда, мыло (практически все в этом перечне – сырье и материалы, которые можно сразу списать и на расходы). Позиция налоговиков по ним такова: компенсирующее налоговое обязательство по п. 198.5 НК начислять не нужно, если стоимость упомянутых товаров включается в состав стоимости товаров/услуг, операции по которым являются объектом налогообложения. Аналогично следует поступать и с МБП.

при инвентаризации выявлена нехватка инструмента для его передачи в эксплуатацию

МНМА

аналогично запасам (как правило, используется идентифицирована себестоимость, то есть та стоимость, по которой приобрели (это первоначальная стоимость))

отнесено на внебалансовый учет сумму нехватки к уплате виновным лицом (сумма нехватки + НДС)

если стоимостный порог малоценности предприятие не установит, то в бухучете такого предприятия не будет МНМА

Спорные вопросы для определения МБП

накладная на внутреннее перемещение (М-11) или иная внутренняя накладная, составленная в произвольной форме

отражена сумма уплаченного НДС

Внимание: если по выданным МБП проблематично доказать связь с производственной деятельностью, то начисляем компенсирующее обязательства по НДС .

Недостаток МБП (виновного нет)

МБП

количественный учет по местам эксплуатации

возмещен виновным лицом недостаток путем вычета из зарплаты

А все «сверхгодичные» объекты будут зачисляться в состав соответствующей немалоценной группы ОС.

Что относится к МБП

Существуют МБП для которых трудно обосновать производственное назначение. Например, купили флешку к видео/фотокамере директора. Конечно, это можно сделать, если при вводе в эксплуатацию камеры было прописано, что она будет использоваться для фотографирования образцов товара для изложения их в Интернет-магазин предприятия и тому подобное. Однако, если это не так, то не советуем заигрывать с налоговиками и начислить НДС. Это же по определенным офисным мелочам: банки для чая, кофе, других товаров хозяйственного назначения или «интересных» элементов декора, отделки офиса (например, глобус на столе у директора или фонарик). Отнесение таких объектов к МНМА также по НДС практически ничего не меняет.

Обращаем внимание сразу на тот факт, что несмотря на свое название, МБП не имеют стоимостного критерия по признанию. Стоимость МБП, в принципе, может быть любой и что такое «малоценность» может определяться только что принятым в учетной политике предприятия стоимостным порогом существенности на предприятии (его может и не быть). Таким образом, МБП может стоить и 50 грн, и 15000 грн — четкой границы нет.

подотчетное лицо по возвращении предоставило авансовый отчет и накладное на приобретенные канцелярские товары

Рассмотрим теперь на примерах в таблице ниже учет поступления, выдачи и выбытия МБП на предприятии.

платежная инструкция, банковская выписка

Как это реализовано в учете МБП

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы примеры

Кажется, просто? А каким документом налогоплательщик сможет доказать это? Каким образом мыло и бытовая химия входят в себестоимость товаров/услуг, которые продает предприятие? Это может довести только калькуляция себестоимости таких услуг или продукции. А если предприятие непроизводственное и никаких калькуляций никто не составляет или вообще это МБП из офиса, которые в себестоимость вообще не входят? Итак, обосновать связь с производственной деятельностью списания таких МБП (других запасов) довольно проблематично и лучше:

Внимание: стоимость объекта при определении МБП не играет роли.

отражен налоговый кредит по НДС после регистрации налоговой накладной поставщиком

УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОЗНОШИВАЕМЫХ ПРЕДМЕТОВ (МБП)

Приобретение МБП через подотчетное лицо

при передаче в пользование сразу происходит списание на расходы (Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 22)

Проводки по учету МБП

НДС. Здесь проблемным вопросом являются нюансы в отношении тех МБП, по которым трудно доказать связь с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Это касается в первую очередь офисных МБП. Если нет производственного использования, то после отражения налогового кредита при приобретении таких МБП необходимо при начале их использования начислить компенсирующее налоговое обязательство по пункту 198.5 Налогового кодекса Украины (далее – НК), тем самым «убрать» налоговый кредит. Сделать это надо путем регистрации соответствующей сводной налоговой накладной не позднее последнего дня отчетного месяца.

Вышеприведенное определение можно им дать на основе того, что написано о них в нормативных документах, а информации о них не такую уж и много. Только то, что они:

издан инструмент рабочим в производство

акт выбытия МБП (МБ-4)

накладная, авансовый отчет

определение первоначальной стоимости

МБП и МНМА: схожесть и отличия

Никаких проблем не возникает с теми МБП, которые относятся к средствам индивидуальной защиты (СИЗ), так как их выдача относится к расходам на охрану труда. Но медицинские маски и защитные экраны на время карантина в СИЗ не входят. Вопрос о медицинских масках и защитных экранов можно решить аналогично корпоративной одежды. Чтобы исключить их гарантированно из налогообложения НДФЛ лучше прописать в коллективном договоре, что предприятие обеспечивает своих работников такими средствами для работы.

Добавить к приведенной нормативке еще можно Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в утвержденном государственном секторе приказом от 29.12.2015 № 1219 (далее – Порядок № 1219). Он хотя и для государственного сектора, но подход к МБП на предприятиях и бюджетных учреждениях должен быть одинаковым, а Порядок № 1219 выписан более подробно, чем привычная для предприятий Инструкция № 291.

выданы в офис металлические банки для сыпучих продуктов

Хозяйственная операция

карточка учета МШ-2 или разработанная книга оперативного учета МБП

аналогично запасам (включаем расходы на доставку, таможенные платежи и т.п.)

Учет МБП

Главное при определении МБП это ответы на 2 вопроса:

Ситуация

Возможные варианты решения спорных вопросов при определении МБП раскрыты в таблице ниже.

Переклассификация может понадобиться только в том случае, если изменятся ожидания относительно срока эксплуатации конкретного объекта. Тогда МБП может «превратиться» в МНМА, а МНМА — в МБП. Но даже в этом случае исправлений в период признания актива вносить не нужно. Ведь никакой ошибки при его первоначальной классификации допущено не было.

Вариант второй – первичные документы из «государственного сектора». Также предприятия могут использовать при разработке собственных документов для оформления хозяйственных операций с МБП формы первичных документов для учета запасов, предназначенных для государственного сектора. Их содержит Приказ Минфина от 13.12.2022 № 431 «Об утверждении типовых форм по учету и списанию запасов субъектами государственного сектора и порядку их составления». Также этим же приказом утверждены и правила оформления данных форм – Порядок составления типовых форм по учету и списания запасов субъектами государственного сектора. Данные формы первичных документов универсальны и могут использоваться для учета как производственных запасов, так и МБП. При этом и их недостаток – они не учитывают специфику учета МБП (выдача ответственным лицам под расписку, многократность использования, списание после износа или поломки и т.п.).

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЕМЫХ ПРЕДМЕТОВ

Источники:

https://gufo.me/dict/accounting/%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B8_%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B0_%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%B8_%D0%B1%D1%8B%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%88%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B8%D1%85%D1%81%D1%8F_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2&rut=835e2c4aa0d3e50c346673f61984edea7b7541ee86b1b716a066c3fed325e816
https://spmag.ru/articles/mbp-rasshifrovka-v-buhgalterii&rut=e8b15c6df1b4af58e8cad7844aa48884ca933881df173884d4ef591f22cf0758
https://юрист.рф/buhgalterskij-uchet/malocennye-i-bystroiznashivayushiesya-predmety-mbp-uchet-i-upravlenie/&rut=45e4875ff414f91be9107953c78485b1c91ae967469a75fc35759d6bc01be582
https://www.youtube.com/watch?v=Vreq_L0VTVE&rut=da5d722da6e0bfc1c6cefa8bc2f91db909b1ec4e22aa77c46701513ec2127455
https://buhplatforma.com.ua/article/ru/8059-malotsennye-bystroiznashivayushchiesya-predmety-mbp&rut=13e093e8754d622394d78a8adc1c2a0ee756117d5b9d2535d0605c5643038fed
https://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/malotsennye_neoborotnye_materialnye_aktivy&rut=ded348f04a7ca046238d03f9b07f996809726ac823725984515f68c250ace821
https://бухгалтерские-услуги.укр/malocennye-bystroiznashivayushhiesya-predmety-mbp/&rut=2231724009fbc97a73f138e402a13bb49203e4da5d1a7d869d6c3e5ac9413802
https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_malocennyh_i_bystroiznashivayuschihsya_predmetov/&rut=fac89a876dc73a7e35d0b6f69b6e158e09fc30e561dbd83607397db71d8e28b9
https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/july/issue-61/article-38240.html&rut=6dfe24d02dfae5a955610f9fcdfc06e3d5d8e98e6354854fc6c316d5403194c9