Кпн

Значения по строке 100.06.024 VII всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 VII.

Образование

в строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации;

Значение по строке 100.06.005 II всех приложений формы 100.06 складываются итоговая сумма указывается в строке 100.00.017.

Значения по строке 100.06.024 III всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 III.

9) в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 265 , 266 , 267 , 268 , 269 , 270 , 271 , 272 и 273 Налогового кодекса.

Значения по строке 100.06.024 V всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 V.

в строке 100.00.009 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты;

Законодательство

5) в строке 100.00.041 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 652 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.036 и 100.00.038 (100.00.036 — 100.00.038);

выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычеты в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.

Значения по строке 100.06.018 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.033.

14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

в строке 100.00.009 III D указывается стоимость консультационных услуг;

10) в строке 100.00.018 указываются сумма вычетов по инвестиционным налоговым преференциям:

Значения по строке 100.06.027 II всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.042 II.

Помощники

6) в строке 100.00.042 указывается сумма КПН на чистый доход:

расходы недропользователя, относимые на вычеты в соответствии со статьями 252 , 258 и 261 Налогового кодекса;

10. При составлении декларации:

Значения по строке 100.06.017 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.032.

1) бизнес-идентификационный номер (далее — БИН) налогоплательщика;

в строке 100.00.009 III С указывается стоимость рекламных услуг;

определенных в соответствии со статьями 274 , 275 и 276 Налогового кодекса;

Значения по строке 100.06.027 I всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.042 I.

Мастер-сервисы

в строке 100.00.040 I указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

взносы участников систем гарантирования, относимые на вычеты в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса;

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» — плюс; «-»- минус; «х» — умножение; «/»- деление; «=»- равно.

Значения по строке 100.06.016 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.031.

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) — отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

в строке 100.00.009 III B указывается стоимость финансовых услуг;

В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012;

В случае заполнения формы 100.06 строки 100.00.042 III, 100.00.042 IV формы 100.00 не заполняются.

Авторизация по номеру телефона

Значения по строке 100.06.025 I всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.040 I.

19. В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:

в строке 100.00.042 II указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленная в соответствии со статьей 670 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении КПН на чистый доход, указывается ставка КПН на чистый доход;

12) в строке 100.00.020 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом. По данной строке отражаются следующие вычеты:

Глава 2. Пояснение по заполнению декларации (форма 100.00)

8) в строке 100.00.016 указывается сумма вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;

строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса;

управленческие и административные расходы нерезидента, указанные в графе 3G формы 100.03;

Другое

Значения по строке 100.06.026 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.041.

1) в строке 100.00.025 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как 100.00.008 — 100.00.021 + 100.00.022 + 100.00.023 — 100.00.024;

строка 100.00.042 III заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.042 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 52 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор;

в строке 100.00.019 I указывается сумма вычета, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 250 Налогового кодекса;

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к декларации указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.

7) в строке 100.00.015 указывается сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;

в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода.

расходы, относимые на вычеты в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за исключением подпункта 4) пункта 1 данной статьи;

Значения по строке 100.06.025 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.040.

3) в строке 100.00.027 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 100.04;

строка 100.00.042 IV заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.042 II. В данной строке указывается наименование международного договора;

компенсации при служебных командировках, относимые на вычеты в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации — налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

5) в строке 100.00.013 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;

16. В разделе «Вычеты»:

другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019;

Значения по строке 100.06.028 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.043.

4) в строке 100.00.028 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Строка 100.00.028 определяется как разница строк 100.00.025 минус строка 100.00.027 (100.00.025 — 100.00.027);

7) в строке 100.00.043 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Определяется как 100.00.040 + 100.00.042 I + 100.00.042 II.

11) в строке 100.00.019 указывается сумма расходов, относимая на вычеты в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.019 I:

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе — налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

4) в строке 100.00.012 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса, а также сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса;

8) в строке 100.00.008 указывается сумма совокупного годового дохода с учетом корректировок, определяемая как разница строк 100.00.005 и 100.00.006, увеличенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки положительное) или уменьшенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки отрицательное) (100.00.005 — 100.00.006) + (-) 100.00.007).

См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2018 года на вопрос от 22 ноября 2018 года № 523927 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя, подлежат отнесению на вычеты и отражаются в строке 100.00.020 Декларации по КПН (ф. 100.00)», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 марта 2019 года на вопрос от 21 февраля 2019 года № 536676 (dialog.egov.kz) «О порядке отнесения на вычеты командировочных расходов и отражении их в декларации по КПН ф. 100.00»

При этом другие строки формы 100.00, которые не дублируются в форме 100.06, подлежат заполнению налогоплательщиком в целом по всем видам деятельности.

6) в строке 100.00.030 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом суммарной прибыли КИК и ПУ КИК. Строка 100.00.030 определяется как сумма строк100.00.028 и 100.00.029 (100.00.028 + 100.00.029);

Значения по строке 100.06.001 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.005.

по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, в виде части стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов;

1) в явочном порядке на бумажном носителе — составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);

2) в строке 100.00.010 указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса;

6) в строке 100.00.006 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса;

в строке 100.00.021 I указывается общая сумма вычетов, определенная как сумма строк с 100.00.009 по 100.00.020.

Источники:

https://www.pwc.com/kz/ru/pwc-news/ta-reports/tax-legal-alerts-fy19/156-september-2022.html&rut=0ebf90565611239928bafe6d181a4088511e01b1e7b85dd4769c3b708a34bc89
https://uchet.kz/stavki/KPN&rut=6beecc2354f4dfc27287883c1cf47cad65d8640ffe9c9d6a974a808d360a0d7e
https://pro1c.kz/articles/kpn/ischislenie-i-uplata-kpn/&rut=0838a9a4ed6a0b050ec96f9df56fa48fbc6def676753b146c7a5ba40f2314ae7
https://nurkassa.kz/news/kpn-za-nerezidenta&rut=110b1f98be3081477b3197d9b371bc6840b5c31d450edaf0e408490144d01010
https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37982544&rut=1c3dc6431625cd683ce769a86cc83cf044f5f9b9fedb2e3411c1861f92e4b1e1
https://asistent.kz/ru/article/rekvizity-dlya-uplaty-nalogov-i-otchisleniy-s-zarabotnoy-platy&rut=2e03282a614eed748acefbbc2a9e55da90457d9335b01aec36fbc5f1813047c3
http://bb.f2.kz/ru/uchet/podskazka-dlya-nachinayushchih-kak-operativno-poschitat-kpn-t6117.html&rut=1ecd4e9a0a491c0b6af8129fbf04e07246133c1d791acc2d41b3cb6711da898e
https://bankchart.kz/stati/podohodnyy_nalog_v_kazahstane_chto_takoe_i_kak_rasschitat_&rut=43a78171e610a81bb54c99e5d3a9478c518d5553a662ac828e68cce73e8befe3
https://www.youtube.com/watch?v=5qZGrufaNWI&rut=83977556aab15e0e7fa0da2d39e54226e613a3897cd649b218b19d2964ad6fab