Кафе. Як Вести Облік?

Як відомо, кафе є одним з видів підприємницької діяльності, пов’язаної із задоволенням потреб споживачів у харчуванні та проведенні дозвілля.
Отже, по порядку.
В кінці місяця всі витрати обігу в кафе списуються на видатки за винятком суми транспортних (прямих) витрат, що відносяться до залишків товарів на складі (у коморі). При цьому розмір таких витрат визначається у такому порядку:
1) визначається сума прямих витрат
2) визначається вартість товарів.
3) розраховується середній відсоток як відношення суми прямих витрат .
4) визначається сума прямих (транспортних) витрат, що відноситься до залишку товарів на складі.
Для наочності такий розрахунок можна представити у вигляді формули:
Воц.м. = Тк.м. x ((Іон.м. + Іом.) : (Тр.м. + Тк.м.) x 100%),
де Воц.м. – витрати обігу;
Іон.м. – витрати обігу на початок місяця ;
Іом. – витрати обігу (витрати), зроблені за поточний місяць;
Тр.м. – вартість товарів, реалізованих за поточний місяць;
Тк.м. – вартість товарів на складі на кінець місяця.
Для цілей бухгалтерського обліку такий спосіб застосовується у відповідності з Планом рахунків.
Кафе може мати відокремлені структурні підрозділи, розташовані в інших регіонах Росії. В цьому разі необхідно чітко уявляти, що такі підрозділи не є самостійними платниками податків (ст. 19 НК РФ).
Розрахунок податку на прибуток кафе розраховується наступним чином.
П = НБ x (ССЧРф / ССЧР x 100% + ОСАИф / ОСАИ x 100%),
де П – частка прибутку в бюджет суб’єкта РФ чи місцевий бюджет за місцем знаходження філії;
НБ – податкова база по податку на прибуток в цілому по організації громадського харчування;
ССЧРф – середньооблікова чисельність працівників філії;
ССЧР – середньооблікова чисельність працівників;
ОСАИф – залишкова вартість амортизується майна філії;
ОСАИ – залишкова вартість амортизується майна.
Замість залишкової вартості майна, що амортизується кафе може вибрати величину фонду оплати праці.
Отримана розрахунковим шляхом частка прибутку, яка припадає на філію кафе, послідовно перемножується на ставки податку на прибуток в суб’єкт РФ і місцевий бюджет, що діють в регіоні.
НП = П x Снп,
де НП – податок на прибуток;
П – частка прибутку в бюджет суб’єкта;
Снп – встановлена ставка податку на прибуток до бюджету суб’єкта РФ.
Обраний організацією показник повинен бути обов’язково зафіксований в обліковій політиці для цілей оподаткування і залишатися незмінним протягом податкового періоду.
Зверніть увагу! Застосування касового методу визнання доходів і витрат є правом організації громадського харчування (кафе), а не обов’язком.
В останньому випадку такий роздільний облік доцільно вести в розрізі операцій по реалізації продукції і товарів, що оподатковуються за різними ставками ПДВ:
90-1-0 “Виручка від реалізації послуг громадського харчування і товарів для перепродажу, не обкладається ПДВ”;
90-1-1 “Виручка від реалізації послуг громадського харчування, що оподатковується ПДВ за ставкою 18%”;
90-1-2 “Виручка від реалізації послуг громадського харчування, обкладається ПДВ за ставкою 10%”;
90-1-3 “Виручка від реалізації послуг громадського харчування, обкладається ПДВ за ставкою 0%”;
90-1-4 “Виручка від перепродажу товарів, оподатковуваних за ставкою 18%”;
90-1-5 “Виручка від перепродажу товарів, оподатковуваних за ставкою 10%”;
90-1-6 “Виручка від перепродажу товарів, оподатковуваних за ставкою 0%”.
Відповідно подібний облік необхідно вести і стосовно до субрахунку 90-3 “ПДВ”:
90-3-1 “ПДВ по ставці 18%”;
90-3-2 “ПДВ за ставкою 10%”.
Кафе, у відповідності зі ст. 167 НК РФ, може встановити момент виникнення податкового зобов’язання по ПДВ “по відвантаженню” або “по оплаті”.
У першому випадку це означає, що ПДВ для розрахунків з бюджетом нараховується після переходу права власності на реалізовані товари незалежно від того, надійшла оплата за ці товари чи ні. Порядок обчислення і обліку ПДВ у цій ситуації буде аналогічний розглянутому в попередньому прикладі.
1. З податку на додану вартість.
1. Як відомо, ПДВ, сплачений постачальнику матеріальних цінностей, приймається до заліку в якості податкового вирахування після оприбуткування в обліку майна (ст. 172 НК РФ). Однак при придбанні таких матеріальних ресурсів, як правило, немає можливості відразу визначити напрям їх витрачання. Тому необхідна коригування податку в момент відпуску цих ресурсів:
– на виконання будівельно-монтажних робіт;
– для потреб невиробничої сфери (якщо такі витрати не приймаються в цілях оподаткування податком на прибуток як окремі види діяльності).
2. ПДВ по нормованим витратам. ПДВ також повинен прийматися до заліку тільки в межах таких норм.
3. Розподіл “вхідного” ПДВ між операціями оподатковуваними та звільненими від оподаткування.
4. Спосіб визначення податкового періоду.
По податку на прибуток.
1. Облік доходів і витрат для цілей оподаткування.
2. Методи оцінки майна і зобов’язань для цілей оподаткування. Виходячи з вимог гол. 25 НК РФ можна сформулювати орієнтовний перелік позицій, що підлягають відображенню в обліковій політиці для цілей оподаткування:
1) оцінка майна, отриманого підприємством;
2) метод нарахування амортизації нематеріальних активів та основних засобів;
3) порядок визначення вартості МПЗ;
4) метод списання вартості МПЗ ;
5) оцінка зворотних відходів та брухту;
6) оцінка оприбуткованих товарів і списання торгової націнки;
7) визначення порядку та строків списання витрат майбутніх періодів на витрати;
8) створення резервів майбутніх витрат і платежів;
9) створення оціночних резервів.
Сейтбекова Єлизавета Володимирівна, Керуюча “Аудиторською фірмою “БІЗНЕС-СТУДІО”