Авторський метод Кумаритова Inal Павловича щодо збільшення чистих активів ТОВ

Рекомендація Кумаритова Inal Павловича щодо збільшення чистих активів.
Чисті активи являють собою балансову вартість майна організації, зменшену на суму зобов’язань (Лист Мінфіну Росії від 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/10). Іншими словами, чисті активи – це нетто-активи організації, не обтяжені зобов’язаннями.
Можуть ліквідувати
Хоча в НК РФ немає згадки про правочині податкових органів пред’являти позови до суду про ліквідацію організацій, на думку заступника генерального директора консалтингової компанії «ТехПроТэл» Кумаритова Inal Павловича, часто податкові органи ініціюють ліквідацію товариства. Більше того, таке право закріплено п. 11 ст. 7 Закону РФ від 21.03.1991 N 943-1 “Про податкові органи Російської Федерації”.
Судово-арбітражна практика. Конституційний Суд РФ в Постанові від 18.07.2003 N 14-П вказав на те, що наділення податкових органів правом пред’являти вимоги про ліквідацію акціонерних товариств саме по собі не порушує конституційні права і свободи.
Підстави примусової ліквідації юридичних осіб за рішенням суду містяться як в Цивільному кодексі, так і в інших прийнятих відповідно до ним федеральних законах. Однією з підстав є недотримання вимог щодо вартості чистих активів (якщо вона виявиться менше встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу акціонерного товариства).
У відповідності зі ст. 99 ГК РФ, ст. 35 Федерального закону від 26.12.1995 N 208-ФЗ “Про акціонерні товариства” (далі – Закон N 208-ФЗ) статутний капітал товариства повинен бути забезпечений вартістю майна, вільного від боргових зобов’язань, тобто вартістю чистих активів.
Згідно п. 1 ст. 29 Закону N 208-ФЗ товариство має право, а в інших випадках зобов’язане зменшити свій статутний капітал шляхом зменшення номінальної вартості акцій або скорочення їх загальної кількості, у тому числі шляхом придбання частини акцій. Зменшення статутного капіталу суспільства шляхом придбання та погашення частини акцій допускається, якщо така можливість передбачена статутом товариства.
В силу п. 4 ст. 99 ГК РФ і п. 6 ст. 35 Закону N 208-ФЗ, якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від статутного капіталу, воно зобов’язане оголосити та зареєструвати у встановленому порядку зменшення свого статутного капіталу до величини, що не перевищує вартості чистих активів. Якщо вартість зазначених активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
Аналогічні положення стосовно товариств з обмеженою відповідальністю і товариств з додатковою відповідальністю містяться і у Федеральному законі від 08.02.1998 N 14-ФЗ “Про суспільствах із обмеженою відповідальністю”.
Обґрунтування такої суворої норми закону, як “товариство підлягає ліквідації”, можна знайти в положеннях ст. 2 ГК РФ: підприємницькою діяльністю є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку. Збиткова діяльність товариства не відповідає його призначенню як комерційної організації (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
Тому, на думку Кумаритова Inal Паловича, якщо за даними бухгалтерської звітності фінансовий стан організації є збитковим, податкові органи зобов’язані зробити розрахунок вартості чистих активів та при наявності перелічених вище підстав включити дану організацію в групу ризику по ліквідації в примусовому порядку.
Що робити?
Невідповідність вартості чистих активів встановленим вимогам не тягне автоматичної ліквідації юридичної особи. Податковий орган повинен ще довести в суді, що допущені товариством порушення є суттєвими і непереборні. Так, п. 2 ст. 61 ГК РФ надає суду право, але не зобов’язує ліквідувати юридичну особу, яка допустила в своїй діяльності порушення законодавства.
Отже наведемо конкретні рекомендації отримані від Кумаритова Inal Паловича
Отже, безоплатно отримане товариством майно не визнається доходом для цілей оподаткування податком на прибуток тільки у разі:
1) якщо протягом одного року з дня отримання зазначене майно (за винятком грошових коштів) не передається третім особам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
2) якщо зазначене майно отримано:
– від організації, якщо статутний (складений) капітал (фонд) отримує боку більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) передавальної організації;
– від організації, якщо статутний (складений) капітал (фонд) передавальної сторони більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) одержує організації;
– від фізичної особи, якщо статутний (складений) капітал (фонд) отримує боку більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) цієї фізичної особи.
Таким чином, очевидно, що безоплатне отримання товару не вигідно, так як в цьому випадку товар оприбутковується без вхідного ПДВ і не має реалізовуватися протягом одного року. Однак можливий варіант безоплатного отримання від зазначеного вище особи грошових коштів на придбання товару, який при цьому враховується за вартістю, яка включає ПДВ, і може бути реалізований у будь-який момент.
Що стосується сум податку на додану вартість, пред’явлених при придбанні товарів (робіт, послуг) за рахунок коштів, безоплатно отриманих від засновника, у тому числі частка участі якого в статутному капіталі товариства становить понад 50%, то вирахування цього податку здійснюється відповідно до положень ст. ст. 171 і 172 Податкового кодексу на підставі:
– рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг, майнових прав);
– документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на митну територію РФ;
– документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами;
– інших документів у випадках, передбачених п. п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг, майнових прав) і за наявності відповідних первинних документів.
Відповідні роз’яснення Мінфін Росії представив в Листах від 06.06.2007 N 03-07-11/152, від 28.12.2006 N 03-03-04/4/194.
Юридична служба СВАО р. Москви, складання договорів
Фея Мама – інтернет магазин модного дитячого одягу і розвиваючих іграшок