ЄС бере під приціл законодавство Великобританії про боротьбу проти ухилення від сплати податків
Несподіване виробництво, розпочата Європейською Комісією, може змусити Великобританію скасувати правила оподаткування активів,
переведених за кордон, а також доходів нерезидентних компаній в
Великобританії. Рішення спрямоване саме в основу законодавства
країни по боротьбі з ухиленням від сплати податків щодо заходів по
захист офшорних активів.
У висновку, на яке Великобританія має відповісти протягом двох
місяців, Комісія зазначила, що положення законів Великобританії
є «невідповідними, тобто вони виходять за межі необхідного
мінімуму заходів по запобіганню ухилення від сплати податків». (прим.:
тут розглядаються положення розділів 714-751 Закону «Про прибутковий
податок» 2007 р., про те, що при переведенні активів за кордон фізичною
особою – резидентом Великобританії в компанію, зареєстровану і
керовану в іншій державі, доходи саме фізичної особи
оподатковуються у Великобританії, але якщо фізична особа вкладає
активи в компанію – резидента Великобританії, тільки сама компанія
сплачується податок на прибуток. А також положення розділу 13 Закону україни «Про
оподаткування приросту капіталу», згідно з яким, якщо
компанія – резидент Великобританії володіє більш ніж 10% акцій компанії,
зареєстрованої в іншій країні ЄС, то приріст капіталу компанії
буде вважатися як дохід компанії Великобританії
і обкладатися відповідним податком. Якщо ж компанія Великобританії
інвестує в іншу резидентну компанію у Великобританії, тоді тільки
остання обкладається податком на приріст капіталу»).
Висновок Комісії базується на тому факті, що при застосуванні правил
податкове навантаження на внутрішні інвестиції (у Великобританії) менше,
чому при перекладі інвестицій в компанії ЄС. Позиція відносно низьких
податків у Великобританії націлена на зниження ступеня використання
платниками податків офшорних механізмів для мінімізації податкового
тягаря, а також на протидію цьому з боку податкових органів,
дозволяючи їм застосовувати «наскрізне оподаткування доходу іноземних
компаній.
Девід Килшоу, з KPMG, вважає, що якщо Податкове управління буде
змушений скасувати законодавство проти ухилення від сплати податків,
це може спровокувати «можливу хвилю відтоку грошей в офшор». «Це
заява похитне саму основу системи Великобританії», сказав він,
додаючи: «Це статті 720 і 13, які в основному зменшують можливість
для платників податків приховувати свій прибуток і доходи від податків
за допомогою простого прийому отримання їх через офшорні структури. При
застосування цих положень «відкривається корпоративна структура»* (прим.: мається на увазі застосування доктрини «pierce the corporate veil») офшору і фактично доходи оподатковуються у Великобританії».
«Ці положення – ключовий момент у законодавстві Великобританії,
націленому на боротьбу з ухиленням від сплати податків, і будь-які зміни
можуть сильно вплинути на структуру податкового законодавства
Великобританії і на те, як підприємці будуть керувати своїм
бізнесом і інвестиціями», – припустив він.
«Комісія вважає, що дискримінація існує остільки, оскільки
якщо фізична особа інвестує активи в компанію Великобританії (а не
компанію ЄС), то він не буде сплачувати податки в Сполученому
Королівстві, а компанія Великобританії буде обкладатися податком на
прибуток. Стурбованість Комісії полягає в тому, що вони регулюють
передачу активів лише іноземним компаніям; однак Правила виходять
далеко за рамки цього, і регулюють передачу будь-яким іноземним активів
особам. В даний час незрозуміло чи будуть зроблені якісь
дії проти Правил у сукупності або тільки проти положень
передачу активів нерезидентним у Великобританії, але резидентным в ЄС
компаніям».
«Стає зрозуміло, що ми вступаємо в період невизначеності. Менше
зрозуміло, цей період невизначеності буде подолано – наприклад,
чи повинен уряд Великобританії відповідати на подібні труднощі
введенням таких податків для існуючих британських компаній? Однак
такий спосіб, можливо відповідає стурбованості Комісії, може
позитивно вплинути на ключові моменти у податковій політиці
Великобританії».
«Однак, здається, абсолютно зрозумілим. Ситуація, яку ми знаємо,
зміниться назавжди. Всі платники податків повинні зараз вирішити, як
адаптуватися до змін».
Ендрю Тайлби-Фолкс, партнер по роботі з приватними клієнтами компанії
Ernst & Young, зазначає, що ці правила на протязі багатьох років
були дуже ефективним інструментом щодо запобігання ухилення від
сплати податків резидентами Великобританії та платниками податків,
постійно проживають в країні, шляхом розміщення своїх активів за
кордоном. «Проте, – сказав він, – якщо Великобританія буде змушена
прийняти зміни, схвалені Європейською Комісією, то у
платників податків Великобританії та інших країн з’явиться більше
можливостей використовуватися низькоподаткові юрисдикції на території ЄС для зниження податкового тягаря».
Тайлби-Фолкс також зазначив, що правила вводять деякі «значні
труднощі, які будуть викликати все більше питань». «Виникає
питання про те, як це вплине на зарубіжні трасти? Що буде, якщо
компанії, зареєстровані на території ЄС, власниками яких
є британські платники податків, які в свою чергу мають філіали за
межами ЄС, в яких розміщені інвестиції?» – зазначив він.
«Поки ситуація не буде роз’яснена, і особливо, якщо уряд
зробить подальші заяви про податковому резидентстве і постійному місці
проживання, навряд чи багаті платники податків будуть поспішати
переглядати місця розміщення своїх активів», – сказав Тайлби-Фолкс.
Джерело: Сoncept consulting Ltd.