Планування договору поставки в цілях оптимізації оподаткування.

Складність російської податкової системи бухобліку і вимагає організації особливого підходу до договірної роботи. Основну роль тут відіграє правильна кваліфікація правовідносини, фіксованої договором, а так само необхідний набір умов договору. Від цього залежить ефективність угоди.
Для отримання максимальної економічної вигоди, необхідно створити ефективну юридичну конструкцію договору, що дозволяє реалізувати легальні схеми зниження податкового навантаження.
Процес укладення договору доцільно розділити на два етапи:
– планування договору;
– оформлення (узгодження і підписання) договору.
На першому етапі здійснюється моделювання договірних конструкцій:
– підбір виду зобов’язань (кваліфікація) договору;
– визначення величини виникаючих податкових зобов’язань;
– вибір організаційно-правової форми контрагентів;
– визначення можливості використання податкових пільг і режиму оподаткування (загальний або спеціальний податковий режим);
– методик обліку активів і зобов’язань, зафіксованих в наказі про облікову політику організації;
– визначення мінімального і максимального обсягів операції.
На етапі планування договору виявляються неефективні договірні схеми і розробляються (модернізуються) більш ефективні.
Оптимізація податкового навантаження здійснюється наступним чином:
– дроблення угоди – Наприклад, придбання об’єктів основних засобів, у первісну вартість яких входить їх обслуговування, доцільно розділити на два договори – договір купівлі-продажу і договір про надання послуг, в результаті чого зменшується вартісна оцінка об’єкта і знижується податок на майно;
– підбір учасників договору та їх видів діяльності в залежності від статусу контрагента: фізична або юридична особа (чи є контрагент платником ПДВ; з’являється обов’язок з обчислення ПДВ, податку на прибуток і ПДФО);
– визначення істотних умов договору;
– визначення дати здійснення операції за договором, яка визначає перехід права власності на майно, а також момент визнання витрат і доходів в бухгалтерському і податковому обліку.
– визначення порядку формування цін (встановлення ціни на кожен вид товарів, робіт і послуг; валюта ціни; застосування умовних одиниць; відповідність ціни угоди ринковими цінами);
– аналіз податкових пільг.
На цьому етапі необхідно використовувати методи податкової оптимізації (заміни відносин; відстрочення податкового платежу; прямого скорочення об’єкта оподаткування; прийняття облікової політики) з максимальним використанням можливостей для зниження розміру податкових платежів.
Вироблена договірна схема повинна лягти в основу проекту договору, запропонованого контрагенту для погодження.
Шарыгин С. В.