Індивідуальний підприємець має або загальної (ОСН), або спрощеної (ССО) системою оподаткування. Також, в залежності від виду діяльності, індивідуальний предпринимателль може бути платником єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). Систему оподаткування підприємець обирає, виходячи зі своїх переваг. Перейти з ОСНО на УСН ІП може в період п’яти днів після реєстрації, тоді він буде застосовувати УСН з моменту свого створення. Якщо ж у період 5 днів заяву на перехід на УСН не подана, зобов’язаний автоматично ІП застосовувати ПІДСТАВ. На УСН індивідуальний підприємець зможе в наступному році, представивши заяву починаючи з першого жовтня по 30 листопада.
Якщо підприємець використовує загальну систему оподаткування, то він повинен звітувати за такими податками:
1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Податок виплачується в розмірі 13% з прибутку, тобто З доходів, зменшених на величину витрат. Підприємець протягом року повинен сплачувати авансові платежі з ПДФО. Вони обчислюються на підставі суми фактичного доходу, або на підставі декларації з сумою очікуваного доходу, отриманого в минулому році. Для новоствореного ІП, при появі доходу протягом року він повинен представити в ФНС декларацію з сумою можливого доходу від своєї діяльності в поточному році. Декларація подається протягом 5 днів після закінчення місяця з дня появи доходу. Суму передбачуваного доходу він визначає самостійно. Авансові платежі сплачуються платником податку на підставі податкових повідомлень. Насправді практично неймовірно визначити свій дохід, адже індивідуальний підприємець тільки почав свою діяльність. Тому при закінченні податкового періоду, коли буде подано декларації з ПДФО з отриманим доходом, сума авансових платежів меняетс відповідно. Якщо авансові платежі збільшений мото, то провадиться доплата, ну а якщо уменьшенны, то суми надміру виплачених коштів можуть або за письмовою заявою повернуті індивідуальному підприємцю або зараховуватися в рахунок погашення платежів в майбутньому.
Авансові платежі сплачуються:
Січень-червень – не пізніше 15 липня поточного року в розмірі? Річний суми авансових платежів;
Липень-вересень – не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі? Суми авансових платежів;
Жовтень-грудень – не пізніше 15 січня наступного року в розмірі? Річний суми авансових платежів.
Декларація за формою 3-НДФЛ представляється до податкової інспекції за місцем проживання індивідуального підприємця не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
2. ПДВ ПІДПРИЄМЕЦЬ сплачує в загальному порядку. Декларація надається щоквартально не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим кварталом.
ІП може отримати звільнення від сплати ПДВ, але за умови, що:
Протягом 3 попередніх календарних місяці загальна сума виручки від реалізації товарів без урахування податків не перевищила у сукупності 2 млн. Руб.
За 3 попередніх календарних місяців підприємець не здійснював реалізації підакцизних товарів.
Підприємець, який претендує на звільнення, зобов’язаний надати у ФНС за місцем свого обліку такі документи:
Відповідне письмове повідомлення;
Виписку з книги продажів;
Виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій;
Копію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Документи подаються не пізніше двадцятого числа місяця, починаючи з якого підприємець бажає скористатися звільненням. Форма затверджена Наказом МНС Росії від 4 липня 2002 року N БГ-3-03/342.
Документи надаються особисто або надсилаються в податкову інспекцію поштовим рекомендованим листом. Тоді днем їх подання вважатиметься шостий день з дня направлення рекомендованого листа.
При застосуванні УСН можливо два режими оподаткування:
Індивідуальний підприємець виплачує суму, що дорівнює 6 відсоткам свого річного доходу.
Предприниматеь сплачує суму, рівну 10 % від різниці між доходами та витратами (ставка дійсна по Санкт-Петербургу з 01 січня 2010р).
Авансові платежі по УСН слід оплачувати кожен квартал не пізніше 25 числа, наступного за минулим кварталом місяця.
Декларація по УСН подається не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним податковим періодом.
Підприємець як на ОСНОВІ, так і на урощенной системі оподаткування має вести облік доходів і витрат у книзі обліку.
Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ є платником ЕНВД, то декларації по ЕНВД слід подавати щокварталу не пізніше 20 числа, наступного за минулим кварталом місяця.
ВАЖЛИВО! Якщо діяльність по ЕНВД не ведеться, то підприємець повинен здавати звіти, або за загальною системою, або за спрощеною системою.
ІП на ЕНВД книгу обліку доходів і витрат НЕ ВЕДУТЬ!
Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ є роботодавцем, тобто Має найманих працівників, то крім вищезазначеного, він звітує за працівників у:
Пенсійний Фонд Російської Федерації. Нарахування внесків у Пенсійний Фонд з виплати на користь своїх співробітників індивідуальний підприємець здійснює за тими ж ставками, що і організації. Розрахунок по з нарахованих і сплачених страховим внескам на обов’язкове пенсійне страхування в ПФР за формою РСВ-1 ПФР преддоставляется не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом. А також ІП за своїм працівникам повинен надати індивідуальні відомості в ПФР за перше півріччя до 1 серпня та за календарний рік до першого лютого наступного року.
Фонд соціального страхування Російської Федерації. ПІДПРИЄМЕЦЬ сплачує внески на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Розрахункова відомість за формою 4-ФСС надається щокварталу не пізніше п’ятнадцятого числа наступного за минулим кварталом місяця.
В податкову інспекцію: Річна декларація з податку на доходи фіз. Осіб за формою 2-ПДФО подається не пізніше першого квітня наступного за минулим податковим періодом, року.
Для підприємців встановлено фіксований платіж до бюджету пенсійного фонду. Розмір фіксованого платежу визначається виходячи з вартості страхового року. Вартість страхового року зобов’язане щорічно затверджувати Уряд Росії. Внески сплачують раз у рік або частинами, але не пізніше 31 грудня. Тому за несвоєчасну плату з підприємця можуть бути стягнуті пені. При цьому вони нараховуються з 1 січня наступного року. Перераховувати внески потрібно і тоді, коли ІП взагалі не отримує доходу від своєї діяльності. Якщо у встановлений строк річна сума платежу не буде перерахована або платіж буде перераховано не повністю, пенсійний фонд Російської Федерації може прийняти рішення про притягнення індивідуального підприємця до відповідальності за ст. 27 Закону №167-ФЗ. За порушення пенсійного законодавства загрожує штраф у розмірі 20 % від встановленої річної суми фіксованого платежу.
Не пізніше двадцятого січня всі підприємці (роботодавці, так і не мають співробітників) незалежно від застосовуваної системи оподаткування представляють в податкову інспекцію звіти про середньооблікової чисельності працівників за минулий рік.
Індивідуальні підприємці, які мають у власності землю і користуються нею у своїй діяльності, незалежно від системи оподаткування повинні подати в ФНС Декларацію по земельному податку не пізніше 1 лютого, наступного за звітним податковим періодом, року.
Бухгалтерські послуги в Юридичній фірмі “Цензор”