Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках (P&L) – это финансовый отчет, который начинается с доходов и вычитает затраты и расходы, чтобы получить чистый доход, прибыльность компании за определенный период.

Оглавление

Что такое отчет о прибылях и убытках?

Термин “отчет о прибылях и убытках”, или “P&L”, взаимозаменяем с отчетом о прибылях и убытках, одним из трех основных финансовых отчетов, которые все публично торгуемые компании обязаны подавать в SEC.

Для публичных компаний, зарегистрированных на бирже в США, отчет о прибылях и убытках 10-Q (P&L) должен подаваться каждый квартал, а годовой отчет 10-K – в 4-м квартале.

→ 3 раза в год (и четвертый – 10-K)
• 10-K → 1 раз в год

Вместе с отчетом о движении денежных средств и балансом, отчет о прибылях и убытках дает подробное представление о финансовом состоянии компании.

В частности, отчет о прибылях и убытках показывает операционные показатели компании, а также затраты и расходы, которые влияют на размер прибыли.

Оценивая отчет о прибылях и убытках компании, можно определить ее способность:

• генерировать доходы (“верхняя строка”)
• управлять затратами и расходами, например, COGS, операционные расходы, SG&A
• Создавать прибыль, например, валовая маржа, операционная маржа, маржа EBITDA, маржа чистой прибыли.

Формат шаблона отчета о прибылях и убытках

Как читать отчет о прибылях и убытках (шаг за шагом)

Стандартный отчет о прибылях и убытках (P&L) состоит из следующих строк:

• Продажи, полученные от реализации продукции/услуг клиентам

• Затраты, непосредственно связанные с производством основной выручки

• Валовая прибыль = Выручка – COGS

• Косвенные расходы, не связанные напрямую с получением выручки

• EBIT = Валовая прибыль – Операционные расходы

• Периодические выплаты по долговым обязательствам (т.е. стоимость долгового финансирования)

• EBT = EBIT – процентные расходы

• Обязательные по закону платежи городу, штату и федеральному правительству

• Чистая прибыль = EBT – Налоги

Пример отчета о прибылях и убытках: Apple, Inc. (2022)

В качестве примера из реального мира ниже приведен отчет о прибылях и убытках компании Apple (NASDAQ: AAPL), ведущей компании по производству потребительской электроники и программного обеспечения.

Пример отчета о прибылях и убытках компании Apple (источник: 2022 10-K)

Методы составления отчетов о прибылях и убытках в бухгалтерском учете

Отчеты о прибылях и убытках (P&L) могут быть подготовлены бухгалтером двумя методами:

Формат 1. Структура отчета о прибылях и убытках (учет по методу начисления)

• Согласно принципу признания выручки, выручка признается, когда она “заработана” в соответствии со стандартами GAAP (т.е. продукт или услуга доставлены клиенту независимо от того, была ли получена денежная оплата).
• Расходы учитываются в том же периоде, что и соответствующий доход, который они помогли создать, что называется принципом соответствия.
• Отчеты о прибылях и убытках, составленные по методу начисления, являются обязательными в соответствии со стандартами GAAP США.

Формат 2. Структура отчета о прибылях и убытках (учет по кассовому методу)

• По кассовому методу
• Обратите внимание, что для многих частных компаний выручка записывается как “доход”, а расходы часто объединяются в один раздел, вместо того чтобы различать их:
• Отсутствие стандартизации для частных компаний делает корректировку финансовых показателей часто необходимым шагом для правильной оценки фактических финансовых показателей компании.

Например, в контексте приобретения, когда компания-покупатель использует метод начисления, корректировка финансовой отчетности компании-цели будет необходима, если она использует кассовый метод учета.

Калькулятор отчета о прибылях и убытках – шаблон модели Excel

Теперь мы перейдем к моделированию, доступ к которой вы можете получить, заполнив форму ниже.

Построение шаблона отчета о прибылях и убытках (P&L)

Предположим, что мы создаем простой отчет о прибылях и убытках для компании со следующими финансовыми данными.

Выручка = $100 млн.

COGS = $40 млн.

SG&A = $20 миллионов = $5 миллионов

• Налоговая ставка = 30%
• Учитывая эти предположения, мы можем ввести их в наш формат P&L, при этом следующие строчки будут формулами, а не введенными жестко.
• = $100 млн – $40 млн = $60 млн = $60 млн – $20 млн = $40 млн (EBT) = $40 млн – $5 млн = $35 млн = $35 млн – ($35 млн × 30%) = $25 млн.
• Ниже приведен скриншот нашего готового отчета о прибылях и убытках (P&L).

Все, что вам нужно для освоения финансового моделирования

Запишитесь на пакет “Премиум”: Изучите моделирование финансовых отчетов, DCF, M&A, LBO и Comps. Та же программа обучения, которая используется в ведущих инвестиционных банках.

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Пример отчета о прибылях и убытках (P&L)

Шаблон отчета о прибылях и убытках Пример ((P&L))